財務常犯的21大財稅誤區(下)

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  財稅誤區十一:有發票才能稅前扣除
??企業所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證,但合法的扣除憑證不僅僅是發票,如企業內部的工資單、折舊表,還有銀行利息單、完稅證明、行政事業單位收費收據等,都是合法憑證,都是可以稅前扣除合法憑證!但千萬別理解不是所有的沒有發票都能扣。
??財稅誤區十二:營改增后應稅服務與貨物勞務進項不能混著抵扣扣
??增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額,沒要求應稅服務與貨物勞務分開各算各的抵扣,只財稅(2013)106號特殊規定:原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的,截止到本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。
??財稅誤區十三:企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除
??國稅函2010第079號規定,企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,除另有規定者外,可以在計算企業應納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應的各項成本費用可稅前扣除,是不征稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。
??財稅誤區十四:發放給員工的采暖費補貼沒有稅前扣除
??根據國稅函[2009]3號規定,采暖費補貼屬于職工福利費支出,工資薪金總額14%的部分準予扣除,也就是說發放給員工的采暖費補貼按照職工福利費支出扣除。另寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林不超過標準的采暖費補貼免征個人所得稅。
??財稅誤區十五:代扣代繳個稅沒有手續費
??《國家稅務總局關于印發的通知》國稅發[1995]065扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續費,但由稅務機關查出,扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款,不向扣繳義務人支付手續費。也就是說代扣代繳個稅也有手續費哦,別忘記了!
??財稅誤區十六:采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應稅收入額是全額收入
??采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為:應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內。
??財稅誤區十七:消費積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個人所得稅
??財稅[2011]50號規定,企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品不征收個人所得稅。但另規定:企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照‘偶然所得’項目。即:反饋禮品不征,抽獎所得稅征。
??財稅誤區十八:虧損企業不可以享受殘疾人工資加計扣除
??財稅〔2009〕70號規定,企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。在年度終了匯算清繳時,計算加計扣除。沒有說虧損企業不可以享受殘疾人工資加計扣除。
??財稅誤區十九:企業展廳領用的產品具企業所得稅上視同銷售
??國稅函[2008]828號:企業發生下列情形的處置資產,除將資產轉移至境外以外,由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變,可作為內部處置資產,不視同銷售確認收入關資產的計稅基礎延續計算,展廳領用產品所有權未發生轉移,不視同銷售。
??財稅誤區二十:飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”繳納個人所得稅?
??屬于財稅[2011]50號第一條的規定,企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬于情形之二的,不征收個人所得稅。因此,個人因購買的飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”,在向商家免費領取飲料時不征收個人所得稅。
??財稅誤區二十一:所有的合同都要貼印花稅?
??《印花稅暫行條例實施細則》規定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說,印花稅的征收范圍采用列舉的方式,沒有列舉的憑證,無需貼花。比如招聘合同、審計合同、委托代理合同(凡僅明確代理事項、權限和責任的)等。

 
 

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