匯總記賬的小竅門

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匯總記賬憑證是指根據一定時期內同類單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種格式。

(一)編寫總賬目錄及總賬內各科目頁碼時

1.根據企業的實際情況確定企業可能使用的會計科目,不要全部照搬,否則很多用不到的科目將造成空頁碼,有礙翻查。一般企業用到的會計科目大致只是企業會計準則中科目數量的2/3.但也應注意留有余地,做到有前瞻性,防止出現新業務新設科目造成順序錯亂。

2.在確定好會計科目后,要按企業會計準則編號順序編寫總賬目錄及總賬內各科目頁碼。這樣在每期期末編制財務報表時,就可按順序進行,避免無規律編頁造成的不必要的麻煩。這條看似簡單,但現實中有很多人并沒有做到。

(二)根據企業業務量設置賬本

1.專用式賬本必須要使用專用式的,這點不要簡化。如:日記明細賬、固定資產明細賬、銷售明細賬、多欄式明細賬(主要是成本費用類科目使用)、數量金額明細賬(主要是存貨類科目使用)、低值易耗品明細賬、應交增值稅明細賬。

2.其他類別的可以根據需要合并。如應收應付、其他應收應付等一些只有金額的科目可以按大類設一個或幾個賬本。

(三)應有選擇地貼口取紙

大多數會計都有在賬本上貼口取紙的習慣,這樣的確便于明細賬的查找。但若不加選擇地全部粘貼,不美觀,也不再便于明細賬的查找。比較實用的法是:對于明細科目較多的賬本,可貼;明細科目較少的賬本,則以使用賬簿的目錄為宜。當然各人習慣不同,也不強求。

  其具體程序有以下幾點: 

(1)根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款和轉賬憑證;  

(2)根據現金、銀行存款的收款憑證和付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬;  

(3)根據原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬;  

(4)根據收、付、轉三種憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證;  

(5)根據匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證登記總分類賬;  

(6)月末,現金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬的余額合計數應與總分類賬有關賬戶的余額核對;  

(7)月末,根據總分類賬與明細分類賬資料編制會計報表。


 
 

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